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株式会社Bizsuppliのメルマガバックナンバー

会計を中心とした実力派プロフェッショナル集団であるビズサプリのメンバーが、旬のネタや色々な物事への洞察を記載したメルマガのバックナンバーです。

税務調査について

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ vol.046━2017.2.7━━

【ビズサプリ通信】

▼ 税務調査について

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こんにちは。ビズサプリの庄村です。
暦の上では立春(2月4日)が過ぎましたが、まだまだ寒い日が続きます。
皆様、おかわりなくお過ごしでしょうか?

今回のメルマガは税務調査をテーマとします。
税務調査という言葉は良く耳にします。税務調査を受けたことがある会社経営
者や会社の経理担当者や関係者にとっては税務調査がどんなものかが分かると
思いますが、それ以外の方にはあまりなじみのないものです。
とはいっても、いつ税務調査が来るかわかりませんので、事前の心構えとして
税務調査の概要を説明したいと思います。最後まで一読していただければ幸い
です。

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■ 1.税務調査とはどういったもの?

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日本では、納税者もしくは納税者の代理人である税理士が自己申告によって申
告するのが、原則となっています。
つまり、自分が納めるべき税金計算を自分で計算し、自分で申告書を提出し、
自分で納税するの原則です。
すべての納税者が正しく税金計算していればいいのですが、誤った計算や申告
漏れ、脱税といった申告をする人がいるのかもしれません。そのため、誤った
申告が横行し、納税者間に課税の不公平感が生じないように税務調査が行われ
ます。

税務調査には、「強制調査」と「任意調査」があります。
強制調査はよく耳にする「マルサ」(国税局査察部)が脱税の疑われるよう
な納税者に対して、裁判所の令状を得て強制的に行われる調査です。納税に関
する資料を押収できる権限を有し、納税者はこの調査を拒否できません。

一方、任意調査は納税者の同意の下で行われる調査で、通常の税務調査のほと
んどが任意調査に該当します。任意といっても、調査に応じなかったり、妨害
などをすると、刑事罰が科されるため要注意です。

会社の規模により異なりますが、任意調査の多くは1名ないし2名で1週間程
度で行われます。規模の大きな会社では、数十名で数カ月調査が行われること
もあるようです。

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■ 2.調査されやすい会社は?

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税務署が管轄する法人は全国で270万社程度ありますが、とても全ての会社
を調査することはできません。そのため、調査対象となるのはその6%くらい
となるようです。全体に数字で見ると、10年に1回くるか来ないかといった
ところです。

税務署も無闇やたらに税務調査を行っている訳ではありません。机上調査で長
年のデータや資料、景気動向や業界動向から調査しある程度狙いを定め調査対
象会社を選定します。

では、調査対象となりやすい会社とはどのような会社でしょうか?
1.売上が大きく、黒字の会社
  赤字会社の場合は調査しても赤字の幅まで税金を取れない可能があるため
  、売上が大きく黒字会社のほうが調査に入る可能性が高くなります。
  ただし、赤字会社だからといって税務調査が来ないということではなく、
  経理操作によって黒字を赤字に見せて申告する会社も少なくないため、う
  さんくさい赤字会社にも税務調査はくるようです。

2.売上高利益率、人件費比率等の経営分析結果に異常がある会社
  売上高利益率が低い場合は、利益を小さくする(納税額を控えたい)ため
  に売上漏れや実在性のない原価を計上している可能性が高くなります。
  また、人件費比率が高い会社は、特に同業者と比較して法外な役員報酬
  支払っている可能性もあります。

3.設立後3年が経過した会社
  通常の税務調査対象期間は3年ですので、法人設立から3年を経過すると
  税務調査が入ることがあります。

 利益率が業界平均よりも極端に低い会社、以前の税務調査で指摘が多かった
会社、不正が多い業界に属している会社も税務調査は入りやすくなっています。

  

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■ 3.調査されやすい内容

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では、税務調査で調査官がどんな項目を重点的に調査するのでしょうか?

1.売上計上
  申告漏れや過少申告となる可能性が高い「売上高」がまず始めに調査され
  ます。脱税の常とう手段となっている売上除外、さらに売上計上にまつわ
  るミスや間違い、不正がかなり多いからです。
  売上の計上時期が適切であるが、売上の計上漏れがないかがチェッ
  クされます。

2.交際費計上
  交際費のトータル金額がまずチェックされます。特に中小企業の場合は、
  社長個人の私的な経費が使われていないかは必ずチェックされます。事前
  に誰と何の目的の交際費であるかを明確にしておくことが望まれます。

3.在庫計上
  期末に仕入計上がたくさんあるのに期末在庫が過少となっていないかがチ
  ェックされるポイントです。期末在庫が実態より少ないと売上原価が過大
  となり、結果、利益が過少となるためです。

4.人件費
  社員でないのに身内を社員として給与を支払っているような架空の人件費
  がチェックされます。この場合には、タイムカードや源泉徴収簿などもチ
  ェックされます。


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■ 4.税務調査後の処理

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税務調査の結果、申告ミスや記入誤りがあると判断されると、調査官は納税者
に「修正申告をしてください」と進めてきます。納得できるものであれば修正
申告に応じますが、納得できないときには修正申告に応じず、更生の処分に回
してもらうことが必要になります。
実際には、税務調査の97~98%が修正申告に応じているようです。

修正申告をする場合は、申告税額の納税は申告書の提出日までに行わなければ
なりません。


本日も【ビズサプリ通信】をお読みいただき、ありがとうございました。


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